Charakteristika daně
daň je platbou ve prospěch veřejného rozpočtu
daň je platbou nedobrovolnou, povinnou, vynutitelnou
daň je platbou finančně nenávratnou
daň je platbou neekvivalentní
daň je platba opakovaná.
Druhy daní v ČR
Základním způsobem klasifikace daní je dělení na daně přímé, kterou platí poplatník sám na vlastní
účet, a na daně nepřímé, které platí plátce daně, ovšem na účet poplatníka (od kterého předem daň
vybere, např. formou přirážky k ceně).
Objemově jsou pro státní rozpočet významnější nepřímé daně (daň z přidané hodnoty a spotřební
daň), třetí největší příjem má pak stát u daní z příjmu fyzických a právnických osob.
1) Daně přímé:
Daň z příjmů
Daň z příjmů fyzických osob
Daň z příjmů právnických osob
Daně majetkové
Daň z nemovitosti
Daň dědická
Daň z převodu nemovitost
Silniční daň
Daň darovací
3
Přímé daně jsou zdaněním příjmu nebo majetku poplatníka. Jsou odváděny příslušnému
finančnímu úřadu na základě písemného daňového přiznání poplatníka.
Daň z nemovitosti tvoří dvě dílčí daně – daň ze staveb a daň z pozemku. Obě daně mají odlišný
způsob zdanění. Povinnost platit tyto daně vzniká na základě vlastnického nebo uživatelského vztahu
k majetku a jejich úhrada je vyžadována bez ohledu na příjmy vlastníka
Daň dědická, darovací a z převodu nemovitosti. Platí se při dědění, darování a převodu nemovitostí.
Ačkoliv by ji šlo rozdělit na tři daně, řadí se jako jedna, především protože jsou její tři složky
definovány v jednom společném zákoně. Této dani se tedy vzhledem k její charakteristice říká také
troj daň. Do 30 dnů od nabytí právní moci v rámci dané transakce (ukončené dědického řízení,
uzavřením smlouvy o bezúplatném převodu a převod nemovitosti) je nutno podat tzv. dílčí daňové
přiznání. Daň darovací a dědickou vypočítá správce daně, termín její splatnosti je 30 dnů od obdržení
platebního výměru, daň z převodu nemovitostí je splatná ve lhůtě pro podání daňového přiznání
tedy většinou do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, v němž byl zapsán vklad práva do
katastru nemovitostí a to ve výši přiznané částky.
Silniční daň
Předmětem této daně jsou všechna motorová vozidla, která jsou používána k podnikání, a to i když
jsou vlastněna soukromými osobami. Poplatníkem i plátcem této daně je provozovatel vozidla, který
je zapsán v jeho technickém průkazu.
Sazba daně je stanovena podle obsahu motoru a objemu válců v motoru u osobních automobilů, u
nákladních pak závisí na hmotnosti celého vozidla a počtu náprav. V současné době se uplatňuje
sleva na všechna vozidla dle data registrace.
4
2) Daně nepřímé:
Univerzální daň – Daň z přidané hodnoty (DPH)
Selektivní daň – Spotřební daň
Ekologická daň
Ve srovnání s přímými daněmi lze některé vlastnosti nepřímých daní přinejmenším z určitých
hledisek označit za výhodné:
jsou stabilní a předvídatelné, poplatník může změnou svého chování do určité míry ovlivnit
výši odvedené daně,
jejich výběr je jednodušší než u přímých daní,
jsou rovné – pro všechny platí stejná sazba daně,
jsou nenápadné, skryté v ceně zboží – vyvolávají tedy u poplatníků méně negativních pocitů.
Některé vlastnosti však lze z určitých pohledů označit také za nevýhodné:
jednorázově zvyšují ceny a krátkodobě zvyšují inflaci
deformují ceny
jsou nenápadné, skryté v ceně zboží
Nepřímé daně jsou zdaněním prodeje zboží (statky a služby) a přiznává je a odvádí je finančnímu
úřadu plátce této daně (prodávají, který prodal zboží). Nepřímými jsou nazývány proto, že daň je
hrazena z kapsy kupujícího (část ceny zboží), ovšem kupující nepodává žádné daňové přiznání a
většinou ani nevnímá, že nějakou daň platí.
DPH
Princip této daně je v tom, že dodavatel, pokud je registrován jako plátce, musí odvést z obchodu
část hodnoty, pokud je tento obchod předmětem daně. Naopak odběratel si za jistých podmínek
může zažádat o vrácení daně, kterou při obchodu dodavateli-plátci zaplatil. U daně z přidané
hodnoty spočívá v odvedení daně pouze z rozdílu ceny mezi vstupy a výstupy, tedy z toho, o kolik se
cena zboží u něho zvýší (kolik k hodnotě přidá). Subjekt platí dodavatelům cenu včetně této daně a
sám dostává zaplaceno za zboží včetně této daně. Do státního rozpočtu pak odvede rozdíl mezi
obdrženou a zaplacenou daní, případně mu může daň být vrácena.
5
Spotřební daň
Spotřební daně se platí z pěti vybraných komodit. Nejvíce stát vybere na spotřební dani z
minerálních paliv, kam patří benzín a nafta. Mezi další spotřební daně patří daň z lihu, daň z
tabákových výrobků, tedy daň z cigaret, daň z doutníků a daň z tabáku ke kouření. Platí se také daň z
piva a daň z vína.
Ekologická daň
Ekologická daň je vlastně poplatek, který musí majitel automobilu zaplatit při první registraci vozidla