- Daňová soustava a principy jejího uspořádání
daňová soustava nabyla účinnosti od 1. 1. 1993
daňová soustava = souhrn daní vybíraných v určitém státě v určitém čase, upravené v daňových zákonech
- daňový systém = širší pojem – soustava daní, právně, organizačně a technicky konstituovaný systém institucí, které zabezpečují správu daní, jejich vyměřování, vymáhání a kontrolu a systém nástrojů, metod a pracovních postupů, které tyto instituce uplatňují ve vztahu k daňový subjektům, případně vůči dalším osobám
- daňový systém se utvářel působením mnoha vlivů – ekonomických, politických, sociálních
- ekonomové již od dob Adama Smithe předkládají návrhy na požadavky optimality daňového systému – kritéria odhadu kvality daň. systému – nejdůležitější jsou tyto:
· výnos by měl být dostatečný
· rozdělení daňového zatížení by mělo být rovnoměrné, každý občan by měl platit spravedlivý podíl
· důležité, místo, kde se daň ukládá, ale i místo, kde daň v konečném důsledku ekonomicky působí
· daně by měli vybírat tak, aby minimalizovaly zásahy do ekonomických rozhodnutí na jinak efektivních trzích (daňová neutralita)
· daňový systém by měl umožňovat levnou a jednotnou správu a měl by být srozumitelný
· administrativní a další náklady by měli být co nejnižší, aniž by se tím narušily ostatní cíle
- kriteria by měla být souladná – pokud jsou v rozporu, měl by se najít kompromis
- daňovou soustavu tvoří souhrn platných pr. předpisů upravujících jednotl. daně – podle Engliše je konkrétní daňová soustava výslednicí politických sil různých skupin ideových a zájmových
- vychází ze zákona o soustavě daní 212/1992, který byl k lednu 2004 zrušen zákonem 353/2003 o spotřebních daních
- vycházel z ústavního rozdělení pravomocí a kompetencí ve federaci – v unitární republice se stal nadbytečným
-ve smyslu zákona o soustavě daní je daňová soustava tvořena následujícími daněmi:
- DPH
- daně spotřební, a to:
▪ daň z minerálních olejů
▪ daň z lihu
▪ daň z piva
▪ daň z vína a meziproduktů
▪ daň z tabákových výrobků
- daně energetické
§ ze zemního plynu a některých dalších paliv
§ z pevných paliv
§ z elektřiny
- daně z příjmů
▪ daň z příjmů FO (dále jen DPFO)
▪ daň z příjmů PO (dále jen DPPO)
- daň z nemovitostí
- daň silniční
- daně převodní
§ daň z dědictví a darování
§ daň z převodu nemovitosti
- pojem a funkce daní a poplatků
Pojem daň je spojován s existencí státu, nebo organizovaného celku
a institucemi, které tento celek představují, tedy parlamentem, vládou
a dalšími orgány státu v dnešním vyjádření. Na důvody vzniku a fungování
státu je možno najít řadu teorií, z pohledu ekonomického je fungování státu
vysvětlováno např. teorií veřejných statků, teorií selhání trhu i teoriemi jinými.
D a ň je:
♦ povinná, zákonem stanovená platba,
♦ neúčelová platba,
♦ neekvivalentní platba,
♦ pravidelně (popř. i nepravidelně) se opakující
platba,
♦ nenávratná platba,
ve prospěch veřejného rozpočtu.
Funkce daně
1) Fiskální (rozpočtová)
- znamená to vybrat optimální daně do státního rozpočtu (stát chce vysoké daně, podniky a občané co nejnižší)
2) Regulační
– omezení produkce zdraví škodlivého zboží, proto co nejvyšší spotřební daň – cigarety, alkohol, benzín – daň zvyšuje cenu u tohoto škodlivého zboží
3) Sociální únosnost
- daň nemá zhoršovat finanční situaci obyvatel a firem, únosná hranice
4) Vymahatelnost
- schopnost státu vybrat daně m závisí to na jednoduchosti daňové soustavy, technickém vybavení a kvalifikaci občanů - pracovníků
Zdroj informací: